Вопрос: Организация в 2013 г. получила денежный валютный заем от своего учредителя (доля 75%) — нерезидента РФ. В 2014 г. организация погасила задолженность и выплатила по этому договору проценты. Обязана ли организация представлять в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках, совершенных с учредителем организации — нерезидентом РФ?
Ответ: Погашение задолженности и выплата по договорам валютного займа процентов в 2014 г. взаимозависимому лицу (своему учредителю (с долей 75 процентов)), не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, является контролируемой сделкой с взаимозависимым лицом.
В данной ситуации организация-налогоплательщик вне зависимости от суммы сделки обязана уведомить налоговые органы о совершенной сделке путем подачи уведомления о контролируемых сделках по месту ее нахождения в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
Обоснование: Согласно п. п. 1, 2 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ.
Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, такие лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.
Признаются взаимозависимыми лицами:
организации, в случае если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;
физическое лицо и организация, в случае если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ установлено, что в целях НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).
В Письме от 03.12.2014 N 03-01-18/61817 Минфин России пояснил, что положениями ст. 105.14 НК РФ особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.
Соответственно, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.
Таким образом, организация-налогоплательщик в случае совершения ею контролируемой сделки с взаимозависимым лицом, в частности когда одна из сторон — организация или физическое лицо, не являющееся налоговым Резидентом Российской Федерации, вне зависимости от суммы сделки обязана уведомить налоговые органы о совершенной сделке путем подачи уведомления о контролируемых сделках по месту ее нахождения в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
С.Ю.Сидоркина
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
30.06.2015
