Вопрос: Организация реализует металлопродукцию иностранным организациям, расположенным в странах СНГ, ЕАЭС и дальнего зарубежья. Какой код вида операций присвоить счету-фактуре для отражения этих операций в разд. 9 налоговой декларации по НДС?
Ответ: Непосредственно в счете-фактуре не предусмотрено отражение кода вида операций. В графе 3 по строке 010 разд. 9 налоговой декларации по НДС при отгрузке товаров по договорам с иностранными организациями указывается код вида операций «01».
Обоснование: В соответствии с п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137). В указанной форме счета-фактуры не предусмотрено отражение кода вида операций.
Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».
Согласно п. 47.4 Порядка заполнения разд. 9 декларации в графе 3 по строке 010 отражаются данные, указанные в графе 2 «Код вида операции» книги продаж. Показатели по строкам 010 — 220 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 8, 10 — 19 книги продаж, установленному разд. II «Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (Приложение N 5 к Постановлению N 1137).
Согласно пп. «д» п. 7 разд. II Приложения N 5 к Постановлению N 1137 при заполнении графы 2 «Код вида операции» указывается код вида операции по перечню, утвержденному органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ утверждены Коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ разъяснено, что указанные коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж, формы которых утверждены Постановлением N 1137.
В действующей редакции Приказа ФНС России N ММВ-7-3/83@ экспортным операциям не присвоен отдельный код вида деятельности. Для всех операций по отгрузке (передаче) или приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13, предусмотрен код вида операций «01».
И.В.Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
04.07.2015
