Вопрос: Организация осуществляет операции с наличными денежными средствами и ведет кассовую книгу. Требуется ли листы кассовой книги брошюровать и нумеровать? Нужно ли оформлять завершительную надпись о количестве листов кассовой книги?
Ответ: Организации, которая осуществляет операции с наличными денежными средствами и ведет кассовую книгу, требуется листы кассовой книги брошюровать и нумеровать, а также оформлять завершительную надпись о количестве листов кассовой книги.
Обоснование: В соответствии с пп. 4.6 п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание N 3210-У) поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.
Как следует из изложенного, среди требований Указания N 3210-У не приведено указание на необходимость брошюровать и нумеровать листы кассовой книги, а также на необходимость оформлять завершительную надпись о количестве листов кассовой книги.
Однако по-прежнему продолжает действовать положение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, о том, что кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Таким образом, организации, которая осуществляет операции с наличными денежными средствами и ведет кассовую книгу, требуется листы кассовой книги брошюровать и нумеровать, а также оформлять завершительную надпись о количестве листов кассовой книги.
Отметим, что ранее такое требование было установлено п. 2.5 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П и утратившего силу в связи с изданием Указания N 3210-У: «Листы кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005), оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Завершительная надпись о количестве листов кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера — только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя».
Ю.М.Лермонтов
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
06.07.2015
