Вопрос: Организация осуществляет деятельность, облагаемую НДС и не облагаемую НДС (льгота по ст. 149 НК РФ). Счета-фактуры по коммунальным услугам принимаются к вычету частично, пропорционально выручке по облагаемой и необлагаемой деятельности. Как правильно заполнить книгу покупок и налоговую декларацию по НДС по данному счету-фактуре?
Ответ: Счет-фактура по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемой, так и в не облагаемой НДС деятельности, регистрируется в книге покупок по общим правилам. При этом стоимость покупок по счету-фактуре отражается в полной сумме, сумма НДС указывается в части, принимаемой к вычету. Указанный счет-фактуру по коммунальным услугам необходимо отразить в разд. 8 декларации аналогично книге покупок, то есть по строке 170 разд. 8 отражается вся стоимость покупок по счету-фактуре, по строке 180 разд. 8 отражается сумма НДС, которая подлежит вычету частично.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
В книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочные) по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ (п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Полученный от поставщика счет-фактуру регистрируется в общеустановленном порядке. Указывается номер и дата счета-фактуры продавца, дата принятия на учет товаров (работ, услуг), наименование продавца, ИНН/КПП, стоимость покупок по счету-фактуре в полной сумме, предъявленной продавцом, сумма НДС по счету-фактуре, принимаемая к вычету, указывается в части, принимаемой к вычету.
Форма декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. В разд. 8 декларации отражаются сведения из книги покупок налогоплательщика об операциях за истекший налоговый период. Он заполняется в случае возникновения в этом периоде права на налоговые вычеты.
Указанный счет-фактуру необходимо отразить в разд. 8 декларации аналогично книге покупок, то есть по строке 170 разд. 8 отражается вся стоимость покупок по счету-фактуре, по строке 180 разд. 8 отражается сумма, которая подлежит вычету частично.
Е.М.Сушонкова
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
09.07.2015
