Вопрос: Организация (новый кредитор) по договору цессии переуступает ранее приобретенное право денежного требования, возникшее из договора поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, другой организации по более высокой цене. Какая налоговая ставка применяется к налоговой базе в рассматриваемой ситуации — 18/118 или 10/110?
Ответ: Если организация (новый кредитор) по договору цессии переуступает ранее приобретенное право денежного требования, возникшее из договора поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, другой организации по более высокой цене, то при реализации новым кредитором права денежного требования применяется налоговая ставка 10/110.
Обоснование: Право требования долга относится к имущественным правам, передача которых, в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, признается самостоятельным объектом налогообложения по НДС.
Согласно п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Пунктом 4 ст. 164 НК РФ установлено, что при получении денежных средств при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 указанной статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ.
Исходя из изложенного при переуступке новым кредитором ранее приобретенного права денежного требования, возникшего из договора поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, к налоговой базе применяется расчетная ставка 10/110.
И.В.Просеков
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
30.07.2015
