Вопрос: Организация на балансе имеет только основные средства, включенные в первую и во вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Нужно ли в таком случае представлять в налоговые органы налоговую декларацию (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций?
Ответ: Организация, имеющая на балансе только основные средства, не признаваемые объектом налогообложения (основные средства, включенные в первую и во вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее — Классификация основных средств)), не является плательщиком налога на имущество и не представляет налоговую декларацию (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций.
Обоснование: Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, с 1 января 2015 г. не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций. Данное положение закреплено в пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ. Согласно Классификации основных средств к первой и второй амортизационным группам относятся объекты основных средств со сроком полезного использования соответственно от года до двух лет включительно и свыше двух, но не более трех лет.
В соответствии со ст. 386 НК РФ организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций утвержден Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.
Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утвержден Приказом ФНС России N ММВ-7-11/895.
Декларацию представляют все лица, которые признаются плательщиками налога на имущество в соответствии с гл. 30 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 373, абз. 1 п. 1 ст. 386 НК РФ, абз. 1 п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, абз. 1 п. 1.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций).
Согласно п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
Таким образом, организация, имеющая на балансе только основные средства, не признаваемые объектом налогообложения, не является плательщиком налога на имущество и не представляет налоговую декларацию (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций.
Е.М.Сушонкова
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
10.08.2015
