Вопрос: Российская организация (агент) заключила агентский договор с американским провайдером (принципалом). По договору агент обязуется по поручению, от имени и за счет принципала за вознаграждение совершать поиск и привлечение потенциальных потребителей услуг хостинга принципала (размещать веб-сайты абонентов, регистрировать и продлевать регистрацию доменных имен), оказывать содействие принципалу во взаимодействии с абонентами в рамках заключенных договоров об оказании услуг хостинга и по вопросам оплаты услуг принципала. Оплата услуг производится на счет российской организации, услуги оказывает иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах РФ. Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при оплате услуг хостинга?
Ответ: Российская организация, являющаяся агентом, который по поручению иностранного принципала оказывает содействие принципалу во взаимодействии с российскими абонентами в рамках заключенных договоров об оказании услуг хостинга и по вопросам оплаты услуг принципала, налоговым агентом по НДС не является.
Обоснование: На основании п. п. 1 и 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами, удерживающими налог при перечислении доходов иностранному лицу, признаются российские организации, приобретающие на территории Российской Федерации услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, либо российские организации, являющиеся агентом (комиссионером) по агентскому договору (договору комиссии) с российским принципалом (комитентом), приобретающие такие услуги от своего имени, но за счет и по поручению российского принципала.
В связи с тем что российская организация, оказывающая иностранному лицу в соответствии с агентским договором услуги по поиску и привлечению потенциальных потребителей услуг хостинга принципала, содействию принципалу во взаимодействии с абонентами в рамках заключенных договоров об оказании услуг хостинга и по вопросам оплаты услуг принципала, не является покупателем услуг иностранного лица, а местом реализации самих услуг хостинга территория РФ не является (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ), удерживать НДС при оплате услуг хостинга данной российской организации не следует.
А.Н.Лозовая
Ведущий советник
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
18.08.2015
