Вопрос: Обязан ли банк при открытии ссудного счета требовать представления клиентом свидетельства о постановке на учет в налоговом органе?
Ответ: При открытии ссудного счета банк не обязан требовать от клиента представить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
В п. 1 ст. 132 НК РФ указано, что открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.
В п. 1 ст. 132 НК РФ не конкретизируется вид счета, открытие которого влечет обязанность представления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. В связи с этим необходимо обратиться к специальному банковскому законодательству. В гл. 2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» не предусмотрен такой вид банковского счета, как ссудный счет. Это объясняется тем, что ссудный счет не является банковским счетом по смыслу Гражданского кодекса РФ. Ссудный счет используется для отражения в балансе банка образования и погашения ссудной задолженности, то есть операций по предоставлению заемщикам и возврату ими денежных средств (кредитов) в соответствии с заключенными кредитными договорами (п. 1 Информационного письма Банка России от 29.08.2003 N 4 «Обобщение практики применения Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»). Он служит для учета задолженности организации (индивидуального предпринимателя) перед банком по выданному кредиту и для расчетных операций не предназначен.
Не подпадает ссудный счет и под налоговый контроль, поскольку согласно п. 2 ст. 11 НК РФ счет, подпадающий под налоговый контроль, открыт на основании договора банковского счета.
Следовательно, банк не должен при открытии ссудного счета требовать у клиента свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Ю.В.Севастьянова
Волгоградский филиал
Российской академии народного хозяйства
и государственной службы
при Президенте Российской Федерации
20.08.2015
