Вправе ли организация самостоятельно определять, в каком периоде в течение трех лет начиная с момента принятия на учет товара предъявлять вычет НДС по полученному УПД со статусом 1? Если да, то можно ли по такому УПД отражать расходы в целях налога на прибыль в периоде их возникновения, а НДС по этим расходам — по желанию налогоплательщика в течение трех лет?

Вопрос: Вправе ли организация самостоятельно определять, в каком периоде в течение трех лет начиная с момента принятия на учет товара предъявлять вычет НДС по полученному УПД со статусом 1? Если да, то можно ли по такому УПД отражать расходы в целях налога на прибыль в периоде их возникновения, а НДС по этим расходам — по желанию налогоплательщика в течение трех лет?
 
Ответ: Организация вправе принять расходы в целях налога на прибыль по УПД со статусом 1 в периоде их возникновения, а «входной» НДС — в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров.
 
Обоснование: Действующее налоговое законодательство не запрещает налогоплательщикам учитывать в различные моменты расходы для целей исчисления налога на прибыль и принимать к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг).
Согласно ст. 272 Налогового кодекса РФ основным условием принятия расходов для целей налогообложения является их признание таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 НК РФ.
В то же время в соответствии с положениями п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами.
При этом в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ данные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг).
В связи с вышеизложенным организация вправе принять расходы на УПД со статусом 1 в периоде их возникновения, а «входной» НДС — в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров.
 
А.А.Баландин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
27.08.2015