Вопрос: У ИП с 01.01.2015 по трудовому договору работает гражданин Республики Узбекистан, временно пребывающий в РФ. По каким тарифам ИП исчисляет в 2015 г. страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат в пользу гражданина Республики Узбекистан?
Ответ: С выплат в пользу гражданина Республики Узбекистан, временно пребывающего в Российской Федерации и работающего по трудовому договору, индивидуальный предприниматель должен исчислить и уплатить:
— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22% до установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и тарифу 10% — сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов;
— страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации по тарифу 1,8%;
— страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не исчисляются.
Обоснование: Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
При этом объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, то есть застрахованных лиц.
Такими законами являются:
— в отношении обязательного пенсионного страхования — Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 167-ФЗ);
— в отношении обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон N 255-ФЗ);
— в отношении обязательного медицинского страхования — Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 326-ФЗ).
В соответствии с положениями п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ обязательному пенсионному страхованию подлежат, в частности, иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 115-ФЗ)) и работающие по трудовому договору. Следовательно, с выплат в их пользу следует уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с положениями Федерального закона N 212-ФЗ (по тарифу 22% до установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов и тарифу 10% — сверх предельной величины базы для начисления страховых взносов).
Исходя из положений ч. 1 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ) и работающие по трудовым договорам, с 1 января 2015 г. подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
При этом в соответствии с ч. 3 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), применяется тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации 1,8%.
Частью 4.1 ст. 2 Федерального закона N 255-ФЗ предусмотрено, что иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов страхователями-работодателями за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.
Обязательному медицинскому страхованию иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации, на основании ст. 10 Федерального закона N 326-ФЗ не подлежат. Поэтому с выплат, производимых работодателем в пользу таких граждан, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не исчисляются.
О.В.Старикова
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Министерство труда и
социальной защиты
Российской Федерации
08.09.2015
