Вопрос: Работник — физическое лицо с января по 10 апреля 2014 г. работал у одного работодателя и получил стандартный вычет на своего первого ребенка в возрасте до 18 лет в одинарном размере за четыре месяца. С 15 апреля 2014 г. работник устроился к другому работодателю, представил справку 2-НДФЛ от предыдущего работодателя. От другого работодателя он уволился 31 декабря 2014 г. и получил справку 2-НДФЛ. При ознакомлении с этой справкой в 2015 г. работник обнаружил, что другой работодатель также предоставлял стандартный вычет на ребенка начиная с апреля. Правильно ли предоставлен стандартный вычет физическому лицу? Если нет, то что делать ему в 2015 г.?
Ответ: Налогоплательщику стандартный вычет на ребенка за апрель 2014 г. предоставлен неправильно: вычет за апрель предоставлен дважды.
Поэтому физическому лицу в 2015 г. нужно было сдать декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@) и уплатить НДФЛ в размере 182 руб. не позднее 15 июля 2015 г.
Обоснование: Стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. предоставляется родителю за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет до месяца, в котором его доход, облагаемый по ставке 13%, превысить 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, налогоплательщику стандартный вычет на ребенка за апрель второй раз предоставлен неправильно. Другой работодатель должен был предоставлять стандартный вычет на ребенка с мая.
Согласно пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.
В этом случае налогоплательщик должен был представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2015 г. (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Уплатить налог необходимо было не позднее 15 июля 2015 г. (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Согласно Рекомендациям по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год», утвержденным Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, общая сумма предоставленного вычета на ребенка отражается в п. 4.1 по коду 114; общая сумма дохода по итогам налогового периода без учета налоговых вычетов указывается в п. 5.1 «Общая сумма дохода»; общая сумма дохода по итогам налогового периода, уменьшенная на общую сумму налоговых вычетов, указывается в п. 5.2 «Налоговая база»; общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разд. 3, указывается в п. 5.3 «Сумма налога исчисленная».
За 2014 г. форма декларации 3-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России N ММВ-7-11/671@ (далее — Порядок).
Для включения излишне предоставленного вычета в доходы в декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 г. необходимо:
— в строках 040, 080 и 190 листа Е1 нужно указать сумму на 1400 руб. меньше, чем сумма п. 4.1 с кодом 114 справок 2-НДФЛ от обоих работодателей (абз. 5 п. 12.3 Порядка), эта же сумма будет участвовать в формировании строк 040, 060, 070 и 130 разд. 2 (п. 5.6 Порядка);
— при заполнении листа А по другому работодателю в строке 080 «Сумма облагаемого дохода» нужно указать сумму на 1400 руб. больше, чем отражено в п. 5.2 справки 2-НДФЛ от этого другого работодателя, а в строке 090 «Сумма налога исчисленная» нужно указать сумму налога на 182 руб. (1400 x 13%) больше, чем в п. 5.3 этой справки (п. 6.3 Порядка); остальные строки заполняются в соответствии со справкой 2-НДФЛ;
— в разд. 1 по строке 040 указать итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (п. 4.3 Порядка).
Н.А.Спиридонова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
09.09.2015
