Вопрос: Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, получает ежемесячно доход от сдачи нежилого помещения в аренду. Нужно ли физическому лицу уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах?
Ответ: Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и получающее ежемесячно доход от сдачи нежилого помещения в аренду, должно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, если будет доказано в суде, что действия физического лица содержат признаки предпринимательской деятельности.
Обоснование: Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
В Определении Конституционного Суда РФ от 23.10.2014 N 2298-О указано, что п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ содержит определение понятия «индивидуальный предприниматель» для целей налогообложения, а также указание на невозможность ссылаться на отсутствие статуса индивидуального предпринимателя, в случае если лицо не было зарегистрировано в соответствующем качестве в нарушение норм гражданского законодательства Российской Федерации. Таким образом, оспариваемое законоположение содержит правило, позволяющее обеспечить безусловное исполнение налогоплательщиками обязанности платить законно установленные налоги и сборы, как того требует ст. 57 Конституции Российской Федерации.
Не зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нарушает требования гражданского законодательства РФ и при исполнении обязанностей, возложенных на него НК РФ, не имеет права ссылаться на то, что не является индивидуальным предпринимателем (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Согласно позиции МНС России услуги по предоставлению в аренду имущества физическим лицом, которое соответствует определению индивидуального предпринимателя, установленному ст. 11 НК РФ, облагаются НДС, если будет доказано в суде, что действия физического лица содержат признаки предпринимательской деятельности (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@).
Аналогичная норма содержится в п. 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, согласно которой физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них данным Законом N 212-ФЗ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Таким образом, по нашему мнению, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, если будет доказано в суде, что действия физического лица содержат признаки предпринимательской деятельности.
Е.М.Сушонкова
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
14.09.2015
