Организация (ООО) в 2015 г. приняла решение о выплате промежуточных дивидендов (учредители — юридические лица) по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Каждая выплата сопровождается отдельным решением учредителей. Можно ли заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль организаций нарастающим итогом за весь отчетный период или нужно это делать отдельным листом по каждой выплате?

Вопрос: Организация (ООО) в 2015 г. приняла решение о выплате промежуточных дивидендов (учредители — юридические лица) по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев. Каждая выплата сопровождается отдельным решением учредителей. Можно ли заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль организаций нарастающим итогом за весь отчетный период или нужно это делать отдельным листом по каждой выплате?
 
Ответ: При выплате промежуточных дивидендов организацией, принявшей в 2015 г. решение о выплате промежуточных дивидендов (учредители — юридические лица) по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, заполняется столько листов 03 декларации по налогу на прибыль организаций, сколько решений учредителей о выплате дивидендов было принято.
 
Обоснование: Организация, исполняющая обязанности налогового агента по выплаченным дивидендам, представляет налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».
Лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 включаются в декларацию по налогу на прибыль организации как налогового агента начиная с того отчетного периода, в котором выплачивались дивиденды.
Абзац 5 п. 11.2.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-3/600@, определяет, что по строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040 подраздела 1.3 разд. 1 листа 01 декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, при выплате промежуточных дивидендов заполняется столько листов 03 декларации по налогу на прибыль организаций, сколько решений учредителей о выплате дивидендов было принято.
 
Е.М.Сушонкова
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
18.09.2015