Немецкая организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, ввезла в РФ выставочное оборудование и сдала его в аренду российской организации на период выставки. Российская организация перечислила плату (в евро) за аренду со своего расчетного счета на расчетный счет организации в Германии. Какие возникают налоговые последствия по НДС?

Вопрос: Немецкая организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, ввезла в РФ выставочное оборудование и сдала его в аренду российской организации на период выставки. Российская организация перечислила плату (в евро) за аренду со своего расчетного счета на расчетный счет организации в Германии. Какие возникают налоговые последствия по НДС?
 
Ответ: Российская организация, приобретающая на территории РФ у немецкой организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, услуги по аренде ввезенного на территорию РФ выставочного оборудования на период выставки, обязана исчислить и уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС в качестве налогового агента.
 
Обоснование: На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением автотранспортных средств, признается территория РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ.
При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя услуг, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, на территории РФ, в частности на основе государственной регистрации организации.
Таким образом, местом реализации услуг по сдаче в аренду немецкой организацией ввезенного выставочного оборудования российской организации признается территория РФ и, следовательно, такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ.
При реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, услуг, местом реализации которых является территория РФ, на основании п. 2 ст. 161 НК РФ налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.
Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая на территории РФ у немецкой организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, услуги по аренде ввезенного на территорию РФ выставочного оборудования на период выставки, обязана исчислить и уплатить в бюджетную систему Российской Федерации НДС в качестве налогового агента.
 
И.С.Персикова
Государственный советник
Российской Федерации
1 класса
20.09.2015