Вопрос: Российское общество приобретает сырье за границей и для его транспортировки привлекает российскую транспортно-экспедиторскую организацию (один договор — одна заявка), которая организует доставку сырья из Европы морским транспортом до г. Санкт-Петербурга, где происходит его таможенное оформление. Далее экспедитор нанимает перевозчика, который доставляет автомобильным транспортом растаможенный груз по территории РФ до склада общества. Какую ставку НДС применять в данном случае экспедитору в части его организации доставки сырья из Европы морским транспортом до г. Санкт-Петербурга, а какую — перевозчику по услугам в части транспортировки товара автомобильным транспортом по территории РФ?
Ответ: В отношении услуг экспедитора, организующего доставку сырья из Европы морским транспортом до г. Санкт-Петербурга и далее до пункта назначения, применяется нулевая ставка НДС.
Услуги перевозчика автотранспортными средствами, оформленные перевозочными документами, в которых указаны пункты отправления и назначения, расположенные на территории Российской Федерации, облагаются НДС по ставке в размере 18 процентов.
Обоснование: Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров.
В целях настоящей статьи под международными перевозками понимаются перевозки товаров различными видами транспорта между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой — за пределами территории Российской Федерации.
Учитывая изложенное, вознаграждение, получаемое экспедитором по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки импортируемых товаров между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории Российской Федерации, за оказание транспортно-экспедиционных услуг, подлежит налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, установленных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.
Что касается услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, в том числе ранее импортированных в Российскую Федерацию, между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, то, в связи с тем что такая перевозка не является международной, такие услуги облагаются НДС по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ, в размере 18 процентов.
А.Н.Лозовая
Ведущий советник
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
29.09.2015
