Вопрос: Работник организации направлен в командировку на служебной машине. Во время командировки он попал в ДТП и, отремонтировав автомобиль в сервисном центре за свой счет, расплатился собственной банковской картой, получив только терминальный чек. Вправе ли работодатель при исчислении налога на прибыль учесть расходы, связанные с возмещением работнику стоимости ремонта? Нужен ли для этого кассовый чек?
Ответ: Работодатель вправе при исчислении налога на прибыль учесть расходы, связанные с возмещением работнику стоимости оплаченного им за свой счет ремонта служебного автомобиля при наличии чека, выданного терминалом сервисного центра, если виновной в ДТП являлась другая сторона и чек содержит информацию не только о размере фактически оплаченных сумм, но и информацию, позволяющую однозначно подтвердить наименование оплаченной операции. При этом, если виновным будет признан работник организации, возмещаемая ему стоимость ремонта не подлежит учету в составе расходов в целях налогообложения.
Обоснование: Расходы на ремонт служебного автомобиля работодатель по общему порядку учитывает в целях налогообложения прибыли согласно п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ, в случае если данные расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ).
Что касается документального подтверждения, отметим следующее.
В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие платежный терминал и (или) банкомат, помимо требований, установленных п. 1 данной статьи (о выдаче кассовых чеков), обязаны использовать контрольно-кассовую технику в составе платежного терминала и банкомата, установленную внутри их корпусов, содержащих устройство для приема и (или) выдачи средств наличного платежа, осуществлять регистрацию применяемой контрольно-кассовой техники в налоговых органах по месту учета налогоплательщика с указанием адреса места ее установки в составе платежного терминала и банкомата.
Следовательно, при приеме денежных средств через платежный терминал организацией — сервисным центром должны были соблюдаться требования Федерального закона N 54-ФЗ: организация обязана была использовать ККТ в составе платежного терминала и выдавать кассовые чеки.
Как указано Минфином России в Письме от 13.12.2011 N 03-03-07/60, слипы и чеки электронных терминалов с банковской карты могут являться подтверждением расходов подотчетного лица. Вместе с тем предъявленные работником документы должны содержать информацию не только о размере фактически оплаченных им сумм, но и информацию, позволяющую однозначно подтвердить наименование оплаченной операции/услуги (Письмо ФНС России от 25.11.2011 N ЕД-4-3/19756@).
Отметим, что в вопросе не уточняется, по чьей вине произошло ДТП.
Если виновной являлась другая сторона, тогда требования п. 1 ст. 252 НК РФ при возмещении работнику стоимости ремонта и учете соответствующих расходов выполняются. По нашему мнению, если виновным был работник, возмещение работнику стоимости ремонта и учет соответствующих расходов не отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
29.09.2015
