Вопрос: Организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, планирует применить форму универсального корректировочного документа, рекомендованную Письмом ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@. Вправе ли организация при необходимости вносить изменения в эту форму или же, чтобы не возникало проблем с вычетами по НДС и подтверждением затрат по налогу на прибыль, следует строго придерживаться рекомендуемой формы?
Ответ: При необходимости организация вправе вносить изменения в рекомендуемую ФНС России форму универсального корректировочного документа (Приложение N 1 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@) (далее — УКД) (дополнять или исключать из нее реквизиты). Более того, организация вправе использовать самостоятельно разработанную форму документа. Однако во избежание проблем с вычетами по НДС и подтверждением затрат по налогу на прибыль необходимо, чтобы форма документа содержала обязательные реквизиты корректировочных счетов-фактур и первичных учетных документов.
Обоснование: Форма УКД носит рекомендательный характер. В указанном Письме отмечается, что неприменение данной формы для оформления случаев изменения стоимости отгрузки не может быть основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения. Кроме того, предложение данной формы не ограничивает права организаций на использование иных самостоятельно разработанных и соответствующих положениям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» форм первичных учетных документов и формы корректировочного счета-фактуры, установленной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Таким образом, при необходимости организация вправе вносить изменения в рекомендуемую форму УКД. Однако, чтобы не возникало проблем с вычетами по НДС и подтверждением затрат по налогу на прибыль, необходимо, чтобы форма документа содержала обязательные реквизиты корректировочных счетов-фактур и первичных учетных документов.
Показатели формы УКД, установленные законодательством РФ в качестве обязательных, приведены, в частности, в Приложении N 4 к Письму ФНС России N ММВ-20-15/86@.
Д.И.Шофман
ООО «ФондИнфо»
01.10.2015
