Подаём уточнённую налоговую декларацию правильно

Подаём уточнённую налоговую декларацию правильно

В статье 81 НК РФ прописаны основные моменты процедуры подачи уточнений к налоговой декларации.

Важное правило, которое нужно помнить всем бухгалтерам – сначала доплачиваем выведенную сумму и только потом предоставляем отчёт в налоговую.

Однако, существует масса вопросов о самой процедуре сдачи уточнённой налоговой декларации (УНД), а также о том, какие последствия могут наступить для предприятия в случае нарушения общеустановленного порядка.

 

Обстоятельства, обуславливающие корректировку сведений по налогам

 

Уточнённая декларация подаётся в случаях, когда во время формирования первичной налоговой отчётности была отображена недостоверная информация.

Исходя из действующего законодательства, к недостоверным данным относятся:

[dt_list style=”1″ bullet_position=”middle” dividers=”true”][dt_list_item image=””]некорректно выведенная сумма расходов;[/dt_list_item][dt_list_item image=””]неправильно отображённая доходная часть;[/dt_list_item][dt_list_item image=””]неверная сумма финансово-хозяйственного результата;[/dt_list_item][dt_list_item image=””]суммы, которые не соответствуют данным первички или лицевых счетов.[/dt_list_item][/dt_list]

Так, УНД необходимо предоставить в ИФНС в случае, когда:

[dt_list style=”1″ bullet_position=”middle” dividers=”true”][dt_list_item image=””]обнаружено неверное указание кодов ОКТМО, ИНН/КПП, КБК в первичных документах; [/dt_list_item][dt_list_item image=””]в сданной налоговой декларации обнаружены арифметические ошибки, а также неправильно указан налоговый период или дата отчёта;[/dt_list_item][dt_list_item image=””]во время заполнения налоговой отчётности бухгалтер нарушил установленный законом порядок.[/dt_list_item][/dt_list]

 

Основные тонкости, которые нужно учитывать при подаче УНД

 

Следует со всей ответственностью подходить к оформлению налоговой декларации, так как арифметические просчёты или опечатки по тексту могут привести к административной ответственности налогоплательщика.

Приведём пример: Бухгалтер ООО «Любимов» во время подачи декларации по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2016 года ошибочно указала отчётным периодом – I квартал текущего года. Налоговики, в свою очередь, не обнаружили налоговую декларацию предприятия за II квартал 2016 года. Поэтому, на основании ст. 15.5 КоАП, за непредставление отчёта, с ООО взыскали административный штраф в размере пятисот рублей.

[dt_quote type=”pullquote” layout=”left” font_size=”big” animation=”none” size=”1″]Также обращаем внимание на процедуру уточнения налоговых данных для индивидуальных предпринимателей, прекративших хозяйственную деятельность. Так, ИП, предоставивший в предыдущем отчётном периоде НД с недостоверной информацией (например, умышленно занизил сумму налога), обязан подать уточнённую НД и перечислить в бюджет рассчитанную недоимку.[/dt_quote]

 

Сроки предоставления уточнений по декларации

 

Существуют два варианта сроков подачи УНД:

[dt_quote type=”pullquote” layout=”left” font_size=”big” animation=”none” size=”1″]1) период сдачи отчётности по определённому налогу ещё продолжается – в таком случае плательщик налогов не претерпит никаких налоговых последствий;
2) сроки предоставления отчётности закончились – в данной ситуации нужно учитывать обстоятельства, при которых были обнаружены те или иные ошибки в бухучёте (самостоятельно ответственными лицами предприятия или же во время аудита налоговой инспекции).[/dt_quote]

 

Ответственность за подачу УНД

 

Примечательно, что за подачу уточняющих сведений по налоговым декларациям (причём вне зависимости от количества раз) юридическая ответственность не предусматривается.

В случае обнаружения недостоверной информации в первичной НД, порядок действий субъекта хозяйствования предельно прост: сперва необходимо уплатить выведенную сумму недоимки, и только потом предоставить в налоговую инспекцию уточняющую декларацию.

Если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки в расчётах или описки при оформлении налоговой декларации, наказания от налоговой ждать не стоит. Более того, админ. наказания не будет, если по результатам отчётного периода у налогоплательщика была проведена выездная проверка и налоговый орган не обнаружил такую ошибку в бухучёте.

[dt_quote type=”blockquote” font_size=”big” animation=”none” background=”plain”]Также, в соответствии со ст. 81 НК РФ, штраф не взымается с налогоплательщика, который самостоятельно перечислил сумму недоимки в бюджет, при условии соблюдения указанного алгоритма действий: проплата – уточнённый отчёт.[/dt_quote]

 

Как подавать уточнённые декларации по определённым видам налогов?

 

1) НДС

УНД по налогу на добавленную стоимость можно подавать как за текущий, так и за прошлые налоговые периоды. В случае, когда в уточнённой налоговой декларации занижается сумма НДС, подлежащая уплате, налогоплательщику придётся ждать выездную проверку налоговиков. Причём, в процессе такого аудита налоговые инспекторы производят проверку не только переплаченного в бюджет НДС, но и всех других налоговых платежей, перечисляемых предприятием. Что касается камеральной проверки, она проводится каждый раз после предоставления отчётности по налогу на добавленную стоимость.

[dt_quote type=”pullquote” layout=”left” font_size=”big” animation=”none” size=”1″]Форма бланка УНД по НДС может меняться, поэтому следует заполнять только актуальную на момент выявления недостоверной информации форму отчётности. Как и в остальных случаях, доплату недоимки и рассчитанной пени необходимо производить до предоставления уточнёнки в налоговую. [/dt_quote]

Если же в УНД указана уменьшенная сумма НДС, переплату по нему можно засчитать в счёт следующих платежей, для чего налогоплательщиком подаётся отдельное заявление.
В случае, когда сроки уплаты налога в бюджет не истекли, нет необходимости производить расчёт пени.

2) Подоходный налог

Нередки случаи, когда необходимо скорректировать квартальный отчёт 6-НДФЛ. Допущенная неточность в отчёте может быть обнаружена как непосредственно бухгалтерией предприятия, так и налоговой инспекцией, проводящей камеральную проверку. Так, чтобы скорректировать данные по подоходному налогу, необходимо подать уточнённую декларацию по форме 6-НДФЛ.

Например, ООО «Полис» во время оформления отчёта указала ОКТМО другого района. Данная описка исправляется подачей новой декларации по корректному ОКТМО, а также предоставлением нулевой отчётности по неверно указанному коду. Параллельно с этим, необходимо предоставить в налоговую инспекцию объяснительную, в которой указать причины аннулирования первичной НД.

Порядок заполнения уточнёнки по подоходному доходному налогу прописан в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года. Один из основных нюансов – в уточнённой форме декларации нужно проставить специальный номер корректировки «001».

Так, если предприятие/ИП самостоятельно предоставит в налоговую уточняющий отчёт 6-НДФЛ, административный штраф в размере пятисот рублей взыскиваться с него не будет.

3) Налог на прибыль

УНД по налогу на прибыль необходимо подавать только в той ситуации, когда можно по документам определить период искажения информации. Если невозможно установить точный период образования недостоверных данных, уточнять налоговую декларацию не нужно – налоговую базу и величину налога можно скорректировать в текущей налоговой отчётности.

В случае, когда налог на прибыль уплачивается в казну в большем размере, чем это необходимо, предприятие может:

[dt_list style=”1″ bullet_position=”middle” dividers=”true”][dt_list_item image=””] подать УНД (является не обязательством, а правом бизнес-субъекта);[/dt_list_item][dt_list_item image=””]откорректировать обнаруженные неточности в налоговом учете и указать правильные данные в текущей декларации;[/dt_list_item][dt_list_item image=””]не совершать никаких действий, если искажённые сведения играют в отчётности незначительную роль.[/dt_list_item][/dt_list]

«Энтерфин» – самый совершенный сервис для ведения онлайн-бухгалтерии. Для клиентов нашего сайта открывается масса возможностей – система поможет рассчитывать суммы налоговых платежей и перечислить их в бюджет, а также корректно оформить отчётность и отправить её проверяющим органам в электронном виде.
Желаете вести бухгалтерский и налоговый учёт максимально эффективно? Не медлите, прямо сейчас зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Энтерфин» и оцените все преимущества работы с нами в бесплатной демоверсии!

[dt_button link=”https://enterfin.ru/services/dbs” target_blank=”https://enterfin.ru/services/dbs” button_alignment=”default” animation=”fadeIn” size=”medium” style=”default” bg_color_style=”custom” bg_color=”#333333″ bg_hover_color_style=”custom” bg_hover_color=”#444444″ text_color_style=”custom” text_color=”#ffffff” text_hover_color_style=”custom” text_hover_color=”#dddddd” icon=”fa fa-chevron-circle-right” icon_align=”left”]Стоимость бухгалтерского сопровождения[/dt_button]

Добавить комментарий

Закрыть меню