Приступая к формированию отчётности за прошлый год, бухгалтеру нужно помнить все нововведения в действующем налоговом законодательстве. С начала 2017 года все бухгалтеры активно работают над всевозможными отчётами за прошедший отчётный период. Отчётная кампания в 2017 году имеет свои новшества и нюансы, поэтому предлагаем досконально изучить этот процесс.
Ещё в прошлом 2016 году ответственность за пропуск срока сдачи отчётов или указание в них неверных данных была в разы усилена законодателем.
В первую очередь, увеличены сроки исковой давности для возложения административной ответственности на руководящее лицо и бухгалтера предприятия. В противовес сроку исковой давности в 3 месяца, действующего ранее, сегодня период, в течение которого можно применить административные санкции к ответственным лицам, составляет ровно 2 года (статья 15.11 КоАП РФ).
Перечислим ряд неправомерных действий, на основании которых по закону может быть возложен административный штраф на должностное лицо субъекта хозяйствования, а именно:
преднамеренное искажение бухгалтерских показателей – занижение налогового платежа больше чем на 10% от реальных цифр;
умышленное уменьшение показателей в отчёте на 10% и более;
отражение в отчёте несуществующих хоз. операций;
использование некорректных регистров в плане счетов;
несоответствие ведомостей бухгалтерского учёта и подаваемой отчётности;
уничтожение бухгалтерских документов раньше, чем это разрешают соответствующие законодательные акты.
Ответственность может возлагаться и на налогового агента, в частности, если в установленные сроки им не был предоставлен расчёт сумм подоходного налога, или же были поданы документы с недостоверными данными.
Подготавливая отчёты за 2016 год, нужно учитывать ряд существенных изменений в законодательстве:
до 100 тыс. рублей увеличилась стоимостная величина имущества, подлежащего амортизации, введенного в эксплуатацию в 2016 году. При этом, такое новшество касается только ведения налогового учёта по налогу на прибыль, к бухучёту оно отношения не имеет;
учитывать проценты по рублёвым обязательствам нужно по предельным показателям 75-125% от ключевой ставки Центробанка;
произошло увеличение лимита выручки для ежеквартальной уплаты налога на прибыль. Предприятия, получившие доход от продаж за прошлые 4 квартала, не превышающий 15 млн. руб. за каждый квартал (а вновь созданные – 5 млн. руб. в месяц), имеют право уплачивать только ежеквартальные авансовые платежи по результатам отчётного периода. При этом, чтобы в 2017 году осуществить переход на ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные из фактически полученной прибыли, нужно было обратиться с письменным заявлением в ИФНС до 31.12.2016 года;
для большего количества субъектов хозяйственной деятельности стали доступны льготные условия по уплате налога на добавленную стоимость, например, предприятия, осуществляющие пассажирские ж/д перевозки по пригороду, теперь также могут воспользоваться льготной ставкой НДС;
в годовой отчётности ООО за 2016 год, если в этом периоде было осуществлено продажу одним из соучредителей своей части, не нужно отражать подоходный налог и налог на прибыль, уплаченные с этой суммы, но только при условии наличия уведомления от налоговой инспекции о праве учредителя на налоговый вычет;
в 2016 году бухгалтер уполномочен включать в отчётность по НДФЛ вычеты на лечение и обучение сотрудников, но только если они подкреплены налоговым уведомлением о праве работника на такой вычет;
Напоминаем, что сроки подачи деклараций по налогу на доходы физлиц следующие:
6-НДФЛ – до 01.04.2017 года включительно;2-НДФЛ – до 01.04.2017 года, но, учитывая выходные дни – максимально до 03.04.2017 года.
Также не забываем, что до 1 марта текущего года нужно подать в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ, в которых указать на невозможность удержания подоходного налога, если есть такая необходимость.
изменения произошли и в правилах определения даты получения сотрудниками дохода от займов, выданных предприятием в отчётном периоде:
годовую отчётность по «упрощёнке» нужно рассчитывать по новому коэффициенту-дефлятору 1,329. Учитывая дефлятор, предприятие с доходом более 79,74 млн. рублей теряет право применять УСНО. А чтобы перейти на упрощёнку, необходимо, чтобы прибыль за третий квартал 2016 года не превышала 59,805 млн. рублей. Важным новшеством в работе на УСН стало право региональных властей корректировать ставку налогообложения по упрощёнке, причём в сторону её снижения – поэтому налоговая декларация по УСНО дополнена строкой, где прописывается льготная ставка (применяется как для налогоплательщиков, использующих базу «Доходы», так и базу «Доходы за вычетом расходов»). Не стоит забывать и о новой форме декларации по УСНО, действующей с 2016 года, а также об электронном формате подачи отчётности в налоговую инстанцию.
Во время подготовки отчётов в фонды соцстраха за 2016 год следует не забывать о действующих в отчётном периоде величинах минимального размера оплаты труда:
с 1 января 2016 г. по 30 июня 2016 г. – 6204 руб.;
с 1 июля 2016 года – 7500 руб.
Данные величины имеют первостепенное значение во время расчёта больничных листов или компенсаций по страховым случаям.
Подать отчётность в Пенсионный фонд за 2016 год (РСВ-1 и индивидуальные сведения по наемным сотрудникам, включая подрядчиков) нужно было до:
o 15 февраля 2017 года – в бумажной форме;
o 20 февраля 2017 года – в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Напомним, что это был последний раз сдачи отчётности по пенсионным взносам в таком формате. С 2017 года администрированием пенсионных взносов будет заниматься Федеральная налоговая служба РФ, соответственно, и отчётность нужно сдавать этому госоргану. При этом, отчёты по форме СЗВ-М остались в ведомстве Пенсионного фонда, их сдают по-прежнему, изменились только конченые сроки подачи такой отчётности.
