Предлагаем сегодня разобраться с понятием и размерами минимального налога на упрощенной системе налогообложения.
Для начала приведем в пример небольшую задачку:
ИП Назаров занимается реализацией мясомолочной продукции и работает на УНС с базой «доходы за вычетом налогов». Текущий год принес ему минимальную прибыль – продажи составили 1,5 млн. рублей, а расходы – 1,45 млн. руб., общий профит – всего 50 тыс. руб. Отсюда вопрос: какую сумму УСН-налога бизнесмен будет обязан заплатить по результатам отчетного года? Казалось бы, все просто. Берем стандартную формулу исчисления налога: (1 500 000 – 1 450 000) х 15% = 7 500 рублей. Однако, по факту Назаров должен распрощаться с 15-ю тысячами рублей.
Почему так? Да потому, что понятие «минимальный налог» на упрощенке никто не отменял, и распространяется он как раз на тех, кто работает на ставке 15%.
Принцип расчета минимального УСН-налога
Чтобы высчитать минималку, необходимо всю полученную за год прибыль умножить на 1%. В случае, когда полученная сумма окажется больше, чем сумма, выведенная согласно стандартной формуле исчисления налога (доходы за вычетом расходов, умноженные на 15%), то в качестве налогового платежа придется перечислить большую из них. Таким образом получились и 15 тыс. рублей из нашей задачи (1% от 1,5 млн. руб.), которые на 7,5 тыс. руб. больше, чем полученная сумма налога по доходно-расходной формуле.
Указанное правило выведения минимального налога действует и на юрлиц, и на физлиц-ИП. Более того, есть вариант и похуже. К примеру, расходы Назарова составили 1,6 млн. руб., т.е. превзошли показатель по выручке. Даже в такой ситуации от причитающихся налогов (1% от дохода) предпринимателю не скрыться.
Авансовые платежи на УСН
Авансы по налогу перечисляются по результатам отчетного квартала или не уплачиваются вообще, если доходно-расходная часть вышла на ноль или вовсе оказалась отрицательной. Главное, по окончании календарного года высчитать корректную сумму минималки по УСН.
Обратимся к нашему примеру. ИП Назаров за I, IIи III квартал честно уплачивал авансы по упрощенному налогу, в целом сумма составила 12 тыс. руб. Соответственно, по окончании года ему останется внести ещё 3 тыс. руб. в качестве разницы между минимальным налогом и перечисленными ранее авансовыми платежами.
Если же сумма уплаченных авансов окажется больше, чем минимальный годовой УСН-налог, переплата в любом случае будет числиться за налогоплательщиком. С ней разобраться можно двумя путями: произвести зачет платежей за следующие отчетные периоды или же по заявлению забрать излишне переплаченные деньги назад на свой р/с.
Что делать с разницей между минималкой по УСН и расчетом налога по обычной формуле?
Назаров внес в бюджет 15 тыс. руб., а не 7,5 тыс. руб., как предполагала стандартная формула расчета налога. Так вот, 7,5 тыс. руб., уплаченные поверх выведенной суммы можно в следующем году включить в расходы, тем самым уменьшив следующий платеж в бюджет. Стоит учитывать, что уменьшается только годовая сумма налога, а не авансовые платежи по нему.
Законодатель не обязывает налогоплательщика произвести вычет таких затрат именно в следующем году, но и не устанавливает точные сроки их «хранения». Исходя из практики, лучше действовать по аналогии с правилами по убыткам, т.е. ориентироваться на максимальный срок в 10 лет.
Сроки уплаты и ответственность за просрочку
Тут все просто. Минимальный налог уплачивается по стандартным правилам УСН: предприятиями – до 31 марта, ИП – до 30 апреля включительно. Штрафы за его неуплату также ничем не отличаются:
Отображаем УСН-«минималку» в отчетности
Рассчитывать и отображатьминималкунеобходимов ст. 280 разд. 2.2 УСН-декларации, где прописывается сумма, выведеннаяв результате умножения полученной за года прибыли на 1%.Если онабудет большей, чем налоговый платеж, рассчитанныйпо общеустановленной формуле, то в ст. 120 разд. 1.2 необходимо отразить сумму причитающегося к уплатеминимального налога, т. е. за удержаниемранее уплаченных авансов.
Так, ИП Назаров в ст. 280 разд. 2.2 покажет 15 тыс. руб. (1,5 млн. руб. х 1%), а в ст. 120 разд. 1.2 – 3 тыс. руб. (15 тыс. руб. – 12 тыс. руб. авансовых платежей).
С помощью онлайн-бухгалтерии «Энтерфин» вести налоговый учет и отчитываться перед контролирующими органами намного проще. Система автоматически производит сложные расчеты налоговых и страховых платежей, помогает в оформлении деклараций и формировании платежных документов, а также отправляет отчетность по электронным каналам связи. Станьте пользователем нашего сервиса уже сегодня, чтобы оценить все возможности платформы уже сегодня!
