Вопрос: О предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ при совершении операций, учитываемых на ИИС.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 февраля 2016 г. N 03-04-05/7369
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения инвестиционных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и сообщает, что согласно пункту 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения заявителей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем разъясняем следующее.
Порядок применения инвестиционных налоговых вычетов установлен в статье 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Пунктом 1 указанной статьи установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Согласно пунктам 1, 7 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» индивидуальный инвестиционный счет — это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента — физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с данной статьей. При этом денежные средства, которые учтены на индивидуальном инвестиционном счете, не могут быть использованы для исполнения обязательств, вытекающих из договоров, заключенных с форекс-дилером.
Таким образом, при совершении операций, регулирование которых осуществляется на основании положений Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ (за исключением операций по договорам с форекс-дилером), учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, налогоплательщик вправе получить инвестиционный налоговый вычет в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 219.1 Кодекса.
Изменения порядка исчисления и удержания налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и, в частности, предоставления инвестиционных налоговых вычетов были внесены Федеральным законом от 28.11.2015 N 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
11.02.2016
