Вопрос: Об НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении работника.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 февраля 2016 г. N 03-04-06/7535
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 09.07.2020 N 03-01-06/59885 «Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат, связанных с увольнением работников»
Письмо Минфина России от 02.04.2020 N 03-04-06/26244 «Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат, производимых работнику при увольнении»
Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98343 «Об НДФЛ и страховых взносах с единовременной поощрительной выплаты, производимой работникам в связи с уходом на пенсию впервые»
Письмо Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-05/33552 «Об НДФЛ при выплате работнику компенсации при увольнении»
Письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-04-05/22289 «Об НДФЛ при выплате компенсаций при увольнении, в том числе дополнительной компенсации в случае расторжения трудового договора ранее срока предупреждения об увольнении»
Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-05/4027 «Об НДФЛ при выплате работнику при увольнении компенсации»
Письмо Минфина России от 16.05.2018 N 03-15-06/32836 «Об НДФЛ и страховых взносах при выплате выходного пособия при увольнении работника»
Письмо Минфина России от 20.03.2018 N 03-15-06/17473 «Об НДФЛ и страховых взносах с дополнительной компенсации, выплачиваемой в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении»
Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-15-06/67880 «О страховых взносах и НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работникам при увольнении»
<Письмо> ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16545@ «По вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами дополнительной компенсации»
Письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-11/9933 «Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат, производимых работнику при увольнении по соглашению сторон»
<Письмо> ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9568 «О направлении письма Минфина России»
Письмо Минфина России от 22.02.2017 N 03-04-06/10153 «Об НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работнику при увольнении»
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотруднику организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
О порядке обложения НДФЛ дополнительной компенсации, выплачиваемой по ч. 3 ст. 180 ТК РФ, см. Письма ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16545@, Минфина России от 20.03.2018 N 03-15-06/17473.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, к которым относятся в том числе выходное пособие и суммы среднего месячного заработка, выплачиваемые в соответствии со статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации, а также дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 Трудового кодекса Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Для целей применения данной нормы необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
12.02.2016
