Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль сумм вознаграждений работников по итогам года.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 февраля 2016 г. N 03-03-06/3/7522
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404 «Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде выплаты премии уволенному работнику»
Письмо Минфина России от 08.04.2020 N 03-03-06/1/27901 «Об учете в целях налога на прибыль премий работникам по результатам работы за год»
Письмо Минфина России от 25.03.2020 N 03-03-06/2/23573 «Об учете в целях налога на прибыль выплат, произведенных в пользу работника в рамках системы оплаты труда»
Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986 «Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде премий»
Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-03-06/2/22717 «Об учете в целях налога на прибыль расходов, направленных на выплату премий работникам»
Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954 «Об учете в расходах по налогу на прибыль премий за результаты работы за год»
Письмо Минфина России от 31.10.2016 N 03-03-06/2/63372 «О формировании резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год для целей налога на прибыль»
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов в виде вознаграждения по итогам года и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Установленный статьей 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно пункту 25 указанной статьи НК РФ к расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Статьей 135 Трудового кодекса Российской Федерации определено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Таким образом, расходы в виде вознаграждения по итогам года могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, в случае если порядок, размеры и условия их выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.
Одновременно сообщаем, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
12.02.2016
