Вопрос: О применении п. 1.1 ст. 11 Соглашения между Правительствами РФ и Армении об устранении двойного налогообложения от 28.12.1996 при выплате процентов.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 февраля 2016 г. N 03-08-05/9311
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом относительно применения положений статьи 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28 декабря 1996 г. (далее — Соглашение) сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 11 «Проценты» Соглашения проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогами в этом другом Договаривающемся Государстве.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 11 «Проценты» Соглашения такие проценты могут также облагаться налогами в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, но если фактический владелец процентов является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый налог не должен превышать 10% валовой суммы процентов.
Пункт 1.1 статьи 11 Соглашения также содержит положение, согласно которому компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию установят способ применения положений настоящего пункта.
В настоящее время компетентными органами не были установлены способы применения положений данного пункта. При этом Протокол не содержит указаний о сроках и виде документального оформления согласия компетентных органов Договаривающихся государств в отношении способа применения положений пункта 1.1 статьи 11 «Проценты» Соглашения, а также о неприменении этих положений в отсутствие подобного согласия.
Статьи 7, 232 и 312 Налогового кодекса Российской Федерации также не содержат положений, ограничивающих применение соответствующих статей международных договоров об избежании двойного налогообложения по подобным основаниям.
Учитывая изложенное, пункт 1.1 статьи 11 «Проценты» Соглашения применяется в общем порядке и при налогообложении процентных доходов у источника выплаты следует удерживать налог по ставке в размере 10 процентов.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
19.02.2016
