Вопрос: Об НДФЛ при выплате сотруднику-нерезиденту доходов по трудовому договору о дистанционной работе.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 февраля 2016 г. N 03-04-06/9783
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 16.10.2019 N 03-04-06/79311 «Об НДФЛ при выплате вознаграждений работнику, выполняющему трудовые обязанности дистанционно за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 26.08.2019 N 03-04-05/65362 «Об НДФЛ с доходов работника, выполняющего трудовые обязанности по трудовому договору за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227 «Об НДФЛ с доходов по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ и о документальном подтверждении расходов на оплату труда дистанционного работника в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-04-05/3585 «Об НДФЛ с вознаграждения по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-04-05/96589 «Об НДФЛ с вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в иностранном государстве; о применении УСН индивидуальными предпринимателями»
Письмо Минфина России от 21.11.2018 N 03-15-05/83813 «Об НДФЛ и страховых взносах с выплат гражданину РФ, постоянно проживающему в Республике Беларусь, по трудовому договору о дистанционной работе с российской организацией»
Письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-04-06/40744 «Об НДФЛ с доходов нерезидента РФ по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ, в том числе при направлении в командировку»
Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-04-05/2325 «Об НДФЛ с доходов работника-нерезидента, направленного в командировку за пределы РФ или выполняющего там дистанционную работу»
Письмо Минфина России от 22.02.2017 N 03-04-05/10518 «О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода дистанционному работнику»
Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 03-04-06/43980 «Об НДФЛ в отношении доходов сотрудника, работающего по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ»
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, выплачиваемых физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, по трудовому договору о дистанционной работе, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 статьи 209 Кодекса установлено, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.
Согласно подпунктам 6 пункта 1 и пункта 3 статьи 208 Кодекса доходы в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относятся к доходам от источников в Российской Федерации, а вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Исходя из изложенного доходы, выплачиваемые физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, по трудовому договору о дистанционной работе, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц только в части, когда данные выплаты производятся за выполнение обязанностей по указанному договору в Российской Федерации.
Налоговые ставки в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлены пунктом 3 статьи 224 Кодекса.
Обязанности налогового агента по запросу у налогоплательщика, а также представлению в налоговые органы документов, подтверждающих уплату налога в иностранном государстве сотрудником, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, Кодексом не предусмотрено.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
20.02.2016
