Вопрос: О порядке направления налоговым органом запроса в банк о предоставлении информации о счетах, вкладах (депозитах).
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 марта 2016 г. N 03-02-07/1/14385
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении пункта 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщается следующее.
1. Пунктом 2 статьи 86 Кодекса установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных указанным пунктом.
Статьей 86 Кодекса не предусмотрена обязательная электронная форма такого запроса налогового органа.
Запросы на бумажном носителе о представлении банками информации, предусмотренной пунктом 2 статьи 86 Кодекса, должны быть составлены налоговыми органами по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.
В соответствии с установленной формой такой запрос составляется на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется печатью налогового органа.
2. На основании пункта 2 статьи 86 Кодекса налоговые органы вправе запросить у банка справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) лиц, указанных в абзаце втором пункта 2 и пункте 4 статьи 86 Кодекса, в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них (то есть у указанных лиц, а не у банков) документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса.
Таким образом, налоговые органы вправе запросить согласно пункту 2 статьи 86 Кодекса у банка вышеуказанную информацию не только в случаях проведения налоговых проверок лиц, указанных в абзаце втором пункта 2 и пункте 4 статьи 86 Кодекса, но и в случаях истребования у этих лиц документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса.
Статьей 86 Кодекса не предусмотрено, что запрос об истребовании информации о счетах, вкладах (депозитах) направляется налоговыми органами исключительно по месту нахождения банка.
Полномочия налоговых органов по проведению налоговых проверок, в том числе выездных налоговых проверок, регламентируются статьями 88 и 89 Кодекса.
И.о. директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
16.03.2016
