Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения и земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 марта 2016 г. N 03-05-05-02/15859
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что ввиду неясности поставленного в нем вопроса дать обоснованный ответ не представляется возможным.
Одновременно отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 394 Кодекса определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.
Так, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, размер налоговой ставки для исчисления земельного налога не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно судебной практике, в частности, Определению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.03.2011 N ВАС-2745/11, Постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.12.2010 N А26-3024/2010 и Постановлению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2010 N А26-3024/2010 применение налоговой ставки земельного налога в размере 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка возможно при соблюдении одновременно двух условий: отнесении земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и их использовании для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению земель.
Также обращаем внимание, что на основании пункта 2 статьи 34.2 Кодекса письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах дают соответственно финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Таким образом, за предоставлением разъяснений по вопросам, связанным с применением налоговых ставок для исчисления земельного налога, установленных представительным органом муниципального образования, следует обращаться в финансовый орган муниципального образования, на территории которого располагается земельный участок.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
В.А.ПРОКАЕВ
22.03.2016
