Вопрос: Об определении для целей НДФЛ доходов участников ООО, в пользу которых распределена доля выбывшего участника.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 марта 2016 г. N 03-04-06/17029
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78394 «Об определении в целях НДФЛ дохода оставшихся участников ООО при распределении в их пользу доли выбывшего участника»
Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-04-05/5074 «Об НДФЛ при распределении доли участника, вышедшего из ООО»
Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-04-06/7991 «Об определении для целей НДФЛ доходов участников ООО при распределении доли выбывшего участника»
Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-04-06/69508 «О налогообложении НДФЛ доходов участников ООО, полученных при распределении доли вышедшего из ООО участника»
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения доходов физических лиц при распределении долей вышедших из общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) участников общества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества.
Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.
С учетом вышеизложенного доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества.
Таким образом, при отсутствии оснований считать, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества не соответствует рыночной стоимости, доход оставшихся участников общества, в пользу которых были распределены доли выбывших участников общества, может рассчитываться исходя из стоимости чистых активов, определяемых по данным бухгалтерского учета общества. В случае отрицательной величины чистых активов дохода при выходе из общества не возникает.
Если при выходе из общества участникам общества, подавшим заявление о выходе из общества, были выплачены какие-либо денежные средства, рыночная стоимость долей в обществе превышает стоимость чистых активов общества, имеющих по данным бухгалтерской отчетности отрицательную величину.
В этом случае доход определяется рыночной стоимостью распределенных долей выбывших участников общества.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
25.03.2016
