Вопрос: О налоге на прибыль с доходов китайской организации от сдачи в лизинг российской организации воздушного судна.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 марта 2016 г. N 03-08-05/17302
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу применения положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1994 (далее — Соглашение) сообщает следующее.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к видам доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Статьей 7 Кодекса установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.
Если деятельность иностранной организации от сдачи в лизинг воздушного судна российской организации не приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, то, по мнению Департамента, такие доходы подлежат налогообложению в соответствии со статьей 21 «Другие доходы» Соглашения.
Таким образом, согласно пункту 1 статьи 21 Соглашения виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве, о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, облагаются налогом только в этом договаривающемся государстве, независимо от того, где возникает доход, с учетом положений статьи 312 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
28.03.2016
