Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участниками свободной экономической зоны в Республике Крым и г. Севастополе.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/19091
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Ставка по налогу на прибыль организаций, предусмотренная пунктом 1.7 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), применяется в отношении организаций — участников свободной экономической зоны (далее — СЭЗ).
Согласно пункту 1.7 статьи 284 Кодекса для организаций — участников СЭЗ налоговые ставки в размере 0 процентов по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, и в пониженном размере законами Республики Крым и г. Севастополя — по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установлены по налогу от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ.
Согласно Закону Республики Крым от 29.12.2014 N 61-ЗРК/2014 «Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым» и Закону города Севастополя от 03.02.2015 N 110-ЗС «О налоговых ставках в связи с принятием Федерального закона от 29 ноября 2014 года N 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты указанных субъектов Российской Федерации от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, устанавливается с момента внесения участника СЭЗ в Реестр.
Из приведенных выше положений следует, что налогоплательщик вправе применить пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций со дня получения им статуса участника СЭЗ и осуществления деятельности в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ.
Указанные в пункте 1.7 статьи 284 Кодекса налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
При этом обращаем внимание, что участник СЭЗ в соответствии с положениями федерального закона от 29.11.2014 N 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (далее — Федеральный закон N 377) вправе осуществлять предпринимательскую и иную деятельность в свободной экономической зоне с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ, а также таможенной процедуры свободной таможенной зоны (пункт 20 статьи 13 Федерального закона N 377).
В свою очередь, положениями пункта 21 статьи 13 Федерального закона N 377 предусмотрено, что участник СЭЗ вправе применять особые режимы в отношении деятельности, осуществление которой оговорено условиями соответствующего договора. Вместе с тем в соответствии с пунктом 22 указанной статьи участник СЭЗ может осуществлять и иные виды деятельности без применения особого режима осуществления деятельности в СЭЗ.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
05.04.2016
