Вопрос: ООО — владелец лицензии на разведку и добычу углеводородного сырья на участке недр федерального значения, включающем новое нефтяное месторождение.
Новое месторождение расположено в акватории российского сектора Азовского моря.
Площадь участка недр — 4,54 кв. км. Открытое месторождение является трансграничным с выходом на сушу за границу лицензионного участка. ОАО — владелец лицензии на участок недр, расположенный на суше.
Геологические и извлекаемые запасы нефти и растворенного газа на новом месторождении прошли государственную экспертизу. Запасы категории С1 и С2 распределены в пределах лицензий ООО и ОАО.
Согласно ст. 11.1 НК РФ месторождение углеводородного сырья является морским, если оно находится на участке недр, расположенном полностью в границах внутренних морских вод и (или) территориального моря РФ и (или) на континентальном шельфе РФ, либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.
Согласно п. 6 ст. 338 НК РФ и п. п. 1.1 — 1.3 ст. 35 Закона РФ от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе» к морским месторождениям относятся месторождения, расположенные на 50 и более процентов своей площади в Балтийском море или на 50 и более процентов своей площади в Черном море, Печорском или Белом море, Карском море.
Согласно п. 5 п. 1 ст. 11.1 НК РФ новым признается то морское месторождение углеводородного сырья, дата начала промышленной добычи данного сырья на котором приходится на период с 01.01.2016 (включая морское месторождение углеводородного сырья, для которого по состоянию на обозначенную дату момент начала промышленной добычи полезного ископаемого не определен).
Дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на данном лицензионном участке приходится на период с 01.01.2016. До указанной даты степень выработанности запасов, добываемых на этом месторождении углеводородного сырья, не превысит 1%.
Признается ли новым морским месторождением для целей НДПИ участок недр федерального значения, включающий новое нефтяное месторождение, лицензия на который принадлежит ООО?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 апреля 2016 г. N 03-06-06-01/20084
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу определения месторождения углеводородного сырья морским месторождением углеводородного сырья в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых и сообщает следующее.
Главой 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлен особый порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) при добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья.
При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 11.1 Кодекса под морским месторождением углеводородного сырья при налогообложении добычи углеводородного сырья понимается месторождение углеводородного сырья на участке (участках) недр, расположенном (расположенных) полностью:
— в границах внутренних морских вод и (или) территориального моря Российской Федерации;
— на континентальном шельфе Российской Федерации;
— в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 11.1 Кодекса под новым морским месторождением углеводородного сырья понимается морское месторождение углеводородного сырья, дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на котором приходится на период с 1 января 2016 года, включая морское месторождение углеводородного сырья, для которого по состоянию на 1 января 2016 года дата начала промышленной добычи углеводородного сырья не определена, за исключением морского месторождения углеводородного сырья, указанного в пункте 1.2 статьи 35 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 года N 5003-1 «О таможенном тарифе».
Таким образом, исходя из норм Кодекса следует, что для признания месторождения углеводородного сырья морским месторождением углеводородного сырья необходимо, чтобы месторождение углеводородного сырья на участке (участках) недр находилось, в частности, полностью в границах внутренних морских вод и (или) территориальном море Российской Федерации.
При этом в пункте 6 статьи 338 Кодекса определены сроки, при которых налоговая база по НДПИ при добыче углеводородного сырья на новых морских месторождениях углеводородного сырья, расположенных в географических границах территориальных морей Российской Федерации, определяется как стоимость углеводородного сырья, рассчитанная в соответствии со статьями 340 и 340.1 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
В.А.ПРОКАЕВ
08.04.2016
