Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ единственному родителю двоих детей, один из которых инвалид.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 апреля 2016 г. N 03-04-06/20395
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-04-05/91724 «О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, являющегося инвалидом, в том числе учащимся очной формы обучения»
Письмо Минфина России от 13.11.2019 N 03-04-05/87640 «О получении стандартного вычета по НДФЛ, если на момент признания ребенка инвалидом доход родителя, исчисленный с начала года, превысил 350 000 руб.»
Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821 «О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей»
Письмо Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78050 «О предоставлении матери стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, если она в разводе с отцом ребенка и он не платит алименты»
Письмо Минфина России от 21.03.2018 N 03-04-05/17541 «О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, являющегося инвалидом III группы и студентом очной формы обучения»
Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-04-05/6880 «О получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида, если у одного из родителей нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%»
Письмо Минфина России от 09.08.2017 N 03-04-05/51063 «О размере стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида»
Письмо Минфина России от 13.04.2017 N 03-04-05/22066 «О предоставлении опекуну (попечителю, приемному родителю) стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере на ребенка-инвалида или учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) — инвалида I или II группы»
Письмо Минфина России от 21.11.2016 N 03-04-05/68592 «О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ единственному родителю двоих детей, один из которых является студентом очной формы обучения и инвалидом III группы»
Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-05/4977 «О размере стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида с 01.01.2016»
Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4309 «О документах, подтверждающих право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка»
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что у сотрудницы, которая является единственным родителем, на обеспечении находятся двое детей в возрасте 14 и 15 лет, в том числе первый ребенок — инвалид с детства.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка, 1400 рублей — на второго ребенка, 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Согласно абзацу двенадцатому указанного подпункта пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Единственный родитель, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, с 1 января 2016 года имеет право на получение стандартного налогового вычета на первого ребенка в двойном размере за каждый месяц налогового периода в размере 24 000 рублей, на второго ребенка — 2800 рублей при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
11.04.2016
