Вопрос: О применении ст. 21 «Другие доходы» Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения от 28.06.1993.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 апреля 2016 г. N 03-08-05/21033
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о порядке применения статьи 21 «Другие доходы» Соглашения между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 г. (далее — Соглашение) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Соглашения виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, независимо от источника их возникновения, о которых не идет речь в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государстве.
При этом в соответствии с положениями пункта 3 статьи 21 Соглашения независимо от положений пунктов 1 и 2 виды доходов лица с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве, которые возникают в другом Договаривающемся Государстве и которые не рассматриваются в предыдущих статьях Соглашения, могут также облагаться налогом в этом другом Государстве.
Таким образом, в случае если национальным законодательством государства — источника дохода предусмотрено налогообложение дохода, выплачиваемого резиденту другого договаривающегося государства и не перечисленного в статьях 6 — 20 Соглашения, такое государство имеет первоочередное право облагать налогом указанный доход.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
13.04.2016
