Вопрос: О применении в г. Москве ставки 0% впервые зарегистрированным ИП, перешедшим на УСН.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 мая 2016 г. N 03-11-11/26185
В связи с обращением о применении налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в рамках своей компетенции сообщает.
Исходя из пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) субъектам Российской Федерации предоставлено право вводить «налоговые каникулы» в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Данным пунктом статьи 346.20 Кодекса также установлены условия применения указанной налоговой ставки.
При этом ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную систему налогообложения, в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения не предусмотрено.
Согласно пункту 2 статьи 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 указанной статьи Кодекса.
Таким образом, налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедшие на упрощенную систему налогообложения, выбрав при этом объект налогообложения в виде доходов либо в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 346.20 Кодекса.
Одновременно обращаем внимание, что на территории г. Москвы принят Закон города Москвы от 18 марта 2015 г. N 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» (далее — Закон г. Москвы N 10).
Учитывая изложенное, в случае регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя на территории городского округа в городе Москве и при осуществлении им видов предпринимательской деятельности, предусмотренных в статьях 1 и 2 Закона города Москвы N 10, указанный индивидуальный предприниматель вправе применять нулевую налоговую ставку.
Также сообщаем, что в соответствии со статьей 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
05.05.2016
