Вопрос: Об НДФЛ при оплате организацией питания сотрудников.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 мая 2016 г. N 03-04-05/26361
См. похожие документы
Письмо ФНС России от 10.04.2020 N БС-4-11/6061 «О страховых взносах при предоставлении трехразового горячего питания работникам, работающим вахтовым методом, или выплате компенсации их расходов на питание»
Письмо Минфина России от 03.03.2020 N 03-04-06/15768 «О страховых взносах и НДФЛ при предоставлении бесплатного питания работникам во время сезонных работ»
Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-04-05/96827 «Об НДФЛ при оплате организацией питания за работников»
Письмо Минфина России от 13.05.2019 N 03-07-11/34059 «О страховых взносах и НДФЛ при предоставлении питания работникам, занятым на сельскохозяйственных работах, и во время официальных приемов, а также об НДС при передаче работникам продуктов питания»
Письмо Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-09/33763 «Об НДС, НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при предоставлении бесплатного питания работникам»
Письмо Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047 «Об НДФЛ при оплате питания работников на корпоративном мероприятии»
Письмо Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350 «Об НДФЛ и страховых взносах при оплате питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола»
<Письмо> ФНС России от 16.05.2018 N БС-4-11/9257@ <По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм ежемесячной компенсации организацией на основании коллективного договора расходов работников на питание>
Письмо Минфина России от 13.03.2018 N 03-15-06/15287 «О страховых взносах и НДФЛ при ежемесячной выплате работникам компенсации расходов на питание на основании коллективного договора»
Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-15-06/6579 «Об НДФЛ и страховых взносах при оплате питания работников на основании локального акта»
Письмо Минфина России от 23.10.2017 N 03-15-06/69405 «О страховых взносах и НДС при начислении работникам на пластиковые смарт-карты средств на питание в сторонних организациях»
Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-05/15542 «Об НДФЛ при оплате организацией стоимости питания работников»
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания.
При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.
Таким образом, с учетом указанных положений статьи 211 Кодекса стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При возникновении у сотрудников организации дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией указанная организация признается на основании статьи 226 Кодекса налоговым агентом в отношении таких доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 230 Кодекса налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде.
Кроме того, в целях выполнения налоговым агентом своих обязанностей организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами.
В рассматриваемом случае, по мнению Департамента, доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
06.05.2016
