Вопрос: О налогообложении дохода от долговых требований, выплачиваемого Суверенному Фонду Саудовской Аравии.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 мая 2016 г. N 03-08-05/26689
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом относительно применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал от 11.02.2007 (далее — Конвенция) сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Конвенции независимо от положений пункта 2 статьи 11 Конвенции доход от долговых требований, возникающий в Договаривающемся Государстве, не подлежит налогообложению в этом Государстве, если:
a) плательщиком дохода от долговых требований является правительство этого Договаривающегося Государства или его местный орган власти; или
b) доход от долговых требований выплачивается правительству другого Договаривающегося Государства, его местному органу власти, любому агентству или учреждению (включая финансовое учреждение), которое полностью принадлежит этому другому Договаривающемуся Государству или местному органу власти; или
c) доход от долговых требований выплачивается любому другому агентству или учреждению (включая финансовое учреждение) в связи с займами, предоставленными во исполнение любого соглашения, заключенного правительствами Договаривающихся Государств.
Согласно пункту 2 статьи 3 Конвенции при применении настоящей Конвенции Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в ней, имеет то значение, если из контекста не вытекает иное, которое придается ему законодательством этого Государства в отношении налогов, к которым применяется настоящая Конвенция, причем толкование, которое придается термину налоговыми законами этого Государства, будет превалировать над толкованием, придаваемым другими законами этого Государства.
Таким образом, в рамках пункта 3 статьи 26 «Взаимосогласительная процедура» Конвенции Минфин России как компетентный орган Российской Федерации по дипломатическим каналам направит запрос в компетентный орган Королевства Саудовская Аравия — Министерство финансов Королевства Саудовская Аравия с целью разрешения по взаимному согласию любых трудностей или сомнений, возникающих при толковании или применении Конвенции, а именно: является ли Суверенный Фонд Саудовской Аравии агентством или учреждением, полностью принадлежащим Королевству Саудовская Аравия или его местному органу власти, и распространяется ли действие пункта 3 статьи 11 «Проценты» Конвенции на доход от долговых требований, выплачиваемый данному Фонду?
По получении ответа от Министерства финансов Королевства Саудовская Аравия вам будет направлена позиция Департамента.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
10.05.2016
