Вопрос: АО, созданное в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 05.06.2015 N 287 «О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства», осуществляет свою деятельность в качестве института развития в сфере малого и среднего предпринимательства в целях координации оказания субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) поддержки, предусмотренной Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Единственным учредителем и акционером АО является РФ в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом.
Основные направления работы АО в части создания условий для развития субъектов МСП определены Федеральным законом от 29.06.2015 N 156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и закреплены в Уставе.
Выполняя функцию обеспечения доступного финансирования субъектов МСП, АО предоставляет за вознаграждение независимые гарантии и поручительства субъектам МСП для получения банковских кредитов.
Остальные направления работы не предполагают получение вознаграждения за обеспечение субъектам МСП поддержки, включая расширение доступа к закупкам отдельных видов заказчиков, информационно-маркетинговой, правовой, имущественной и других видов поддержки, осуществляемых АО.
Выполняя контрольные функции за соблюдением заказчиками доли закупок у субъектов МСП товаров (работ, услуг), АО проводит оценку и мониторинг соответствия планов закупки конкретных заказчиков, определенных Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», осуществляет мероприятия, направленные на увеличение доли закупки товаров, работ, услуг заказчиками у субъектов МСП в годовом объеме закупки товаров, работ, услуг, а также в годовом объеме закупки инновационной и высокотехнологичной продукции.
По результатам проведения оценки и мониторинга соответствия АО выдает конкретным заказчикам заключение о соответствии (несоответствии) и уведомление о несоответствии планов закупки требованиям законодательства РФ. В случае выдачи заказчику заключения о несоответствии плана закупки производится приостановка реализации плана закупки и не допускается размещение информации о закупке. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2015 N 1169 регламентирован порядок проведения оценки и мониторинга соответствия планов закупки, в котором не предусмотрено взимание платы за выдачу конкретным заказчикам заключений о соответствии (несоответствии) и уведомлений о несоответствии планов закупки.
В рамках осуществления маркетинговой и информационной поддержки субъектов МСП планируется создание «Бизнес навигатора МСП», который будет содержать данные обо всех существующих видах поддержки (финансовой, имущественной, консультационной, информационной); данные о продуктах, предлагаемых финансовыми институтами и другими организациями; каталог типовых бизнес-планов; данные внешних поставщиков, органов государственной власти и местного самоуправления; данные, получаемые из внутренних информационных систем АО. Бесплатный доступ во все разделы «Бизнес навигатора МСП» будет обеспечен всем субъектам МСП, а их персонификация будет производиться только на входе в каталог типовых бизнес-планов.
В настоящее время начата работа по созданию Информационной системы МСП, которая будет сформирована на базе единого федерального реестра субъектов МСП, ведение которого обеспечивается ФНС России. Планируется, что усилиями АО она будет содержать расширенные данные о субъектах МСП: номенклатурную линейку продукции, наличие сертификатов, опыт поставок, кредитно-финансовую историю компании.
Осуществление описанных выше действий производится не в пользу конкретных юридических или физических лиц, а направлено на улучшение предпринимательского климата для всех субъектов МСП путем упрощения организации и ведения бизнеса, расширения рынков сбыта своей продукции. На выполнение этой государственной задачи нацелена деятельность АО, которая является главным консолидирующим эту деятельность органом.
Признается ли безвозмездная выдача конкретным заказчикам, определенным Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», заключения о соответствии (несоответствии) планов закупки требованиям законодательства РФ реализацией услуг и объектом налогообложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ?
Признается ли безвозмездное оказание субъектам МСП поддержки (персонифицированное и без персонификации), предусмотренной Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», реализацией услуг и объектом налогообложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ? Как в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ определить налоговую базу, если информация о рыночной стоимости таких работ, услуг отсутствует?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 мая 2016 г. N 03-07-11/29298
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость акционерным обществом при выдаче конкретным заказчикам заключения о соответствии (несоответствии) планов закупки товаров (работ, услуг) требованиям законодательства Российской Федерации, предусматривающим участие субъектов малого и среднего предпринимательства в закупке, а также при оказании данным субъектам поддержки, предусмотренной Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) операции по реализации работ (услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость и освобождаемых от налогообложения этим налогом. Вышеназванные услуги в этих перечнях не поименованы.
Учитывая изложенное, проведение оценки, мониторинга и выдача по их результатам конкретным заказчикам заключения о соответствии (несоответствии) и уведомления о несоответствии планов закупки товаров (работ, услуг) требованиям законодательства Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Кроме того, подлежит налогообложению этим налогом в общеустановленном порядке выполнение работ (оказание услуг) в рамках оказания субъектам малого и среднего предпринимательства поддержки, предусмотренной Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». При этом налоговая база определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
23.05.2016
