Вопрос: О применении положений соглашения об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов российской организацией учредителю — резиденту Швейцарии.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 мая 2016 г. N 03-08-05/31279
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение относительно применения положений Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.11.1995 в редакции Протокола от 24.09.2011 (далее — Соглашение) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
Однако согласно пункту 2 статьи 10 Соглашения такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законами этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый налог не должен превышать:
a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (отличная от товарищества), которой прямо принадлежит по меньшей мере 20 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, и иностранный капитал, инвестированный в нее, превышает двести тысяч (200 000) швейцарских франков или их эквивалент в любой другой валюте на момент начисления дивидендов;
b) 15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Таким образом, при выплате российской компанией дивидендов своему учредителю — резиденту Швейцарии следует руководствоваться положениями подпункта b) пункта 2 статьи 10 Соглашения, при условии что фактическим владельцем дивидендов является физическое лицо. В случае когда фактическим владельцем дивидендов является швейцарская компания, при налогообложении такого дохода у источника следует руководствоваться положениями подпункта a) пункта 2 статьи 10 Соглашения при условии соблюдения условий, установленных в данном подпункте.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
31.05.2016
