Вопрос: ООО оказывает консультационные услуги в сфере регистрации лекарственных препаратов, а также услуги в области маркетинга. ООО заключило контракт с иностранной организацией, не осуществляющей деятельности и не имеющей постоянного представительства в РФ, на оказание маркетинговых услуг по продвижению препарата организации в РФ.
В рамках данного маркетингового контракта ООО будет организовывать научные конференции, тематические семинары, симпозиумы и лекции для работников сферы здравоохранения, размещать информацию в специализированных СМИ и изготавливать печатную продукцию.
Вправе ли ООО в данном случае руководствоваться п. 1.1 ст. 148 НК РФ и использовать соответствующую льготу по НДС по коду 1010812 (реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается РФ)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 июня 2016 г. N 03-07-08/31814
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией маркетинговых услуг иностранной организации Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.
Так, согласно подпункту 4 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса местом реализации маркетинговых услуг не признается территория Российской Федерации в случае, если покупатель таких услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. При этом на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство).
Таким образом, если покупателем маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, зарегистрированная на территории иностранного государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается. В связи с этим такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 года N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
02.06.2016
