Вопрос: Об учете расходов на проезд работника в такси во время командировки в целях налога на прибыль.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 июня 2016 г. N 03-03-06/1/34183
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34025 «О подтверждении в целях налога на прибыль расходов командированного работника, если оплата услуг такси через мобильное приложение произведена банковской картой»
Письмо Минфина России от 25.03.2020 N 03-03-07/23568 «Об учете в целях налога на прибыль расходов работника в командировке на такси»
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@ «О налоге на прибыль, НДФЛ при возмещении (оплате) командированным работникам аренды автомобиля (услуг каршеринга), а также об НДФЛ при оплате им стоимости поездки на такси»
Письмо Минфина России от 12.09.2018 N 03-03-06/1/65357 «О подтверждении электронными документами расходов на проезд командированных работников в такси в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901 «О порядке возмещения работникам командировочных расходов; об учете для целей налога на прибыль расходов на проезд работника в такси во время командировки»
Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-04-06/37671 «Об НДФЛ и налоге на прибыль в отношении возмещения работникам оплаты аренды автомобиля (стоимости поездки на такси) при нахождении в командировке»
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы организации на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
На основании подпункта 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета.
Следовательно, расходы на командировки учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета и иных документов, свидетельствующих о фактически осуществленных затратах и подтверждающих фактический срок пребывания работника в служебной командировке, оформленных в соответствии с критериями статьи 252 НК РФ.
В силу статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.
Пунктом 5.1 постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» установлено, что документы, используемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, должны содержать реквизиты, установленные постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112 «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом» (далее — Правила).
Согласно пункту 111 Правил в подтверждение оплаты пользования легковым такси выдается кассовый чек или квитанция в форме бланка строгой отчетности. Указанная квитанция должна содержать обязательные реквизиты, которые представлены в приложении N 5 Правил. В квитанции на оплату пользования легковым такси допускается размещение дополнительных реквизитов, учитывающих особые условия осуществления перевозок пассажиров и багажа легковыми такси.
Таким образом, водитель легкового такси обязан выдать пассажиру по окончании поездки либо кассовый чек, отпечатанный контрольно-кассовой техникой, либо квитанцию в форме бланка строгой отчетности, которая должна содержать установленные реквизиты. Отказ от выдачи подтверждающих оказанную услугу документов влечет административную ответственность, установленную частью 2 статьи 14.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.
Учитывая изложенное, расходы работника в командировке на проезд в такси могут быть учтены организацией в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в случае оформления документами, соответствующими требованиям действующего законодательства, при условии обоснованности.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
10.06.2016
