Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении расходов на аренду квартиры работнику, переехавшему на работу в другую местность.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 июня 2016 г. N 03-03-06/1/34531
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-05/14737 «Об НДФЛ при возмещении расходов работнику в связи с переездом на работу в другую местность»
Письмо Минфина России от 06.11.2019 N 03-04-06/86166 «Об НДФЛ с сумм возмещения работнику расходов по найму жилого помещения»
Письмо Минфина России от 12.02.2019 N 03-04-06/8405 «Об НДФЛ при оплате (возмещении) стоимости аренды (найма) жилого помещения работнику иностранной организации при переезде на работу в РФ»
Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153 «Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при оплате организацией аренды жилых помещений для иногородних работников»
Письмо Минфина России от 24.05.2018 N 03-04-06/35176 «Об НДФЛ с сумм оплаты за работников стоимости аренды жилых помещений»
Письмо Минфина России от 16.05.2018 N 03-04-06/32677 «Об НДФЛ и страховых взносах при оплате за работников аренды жилого помещения и компенсации расходов по его найму временно пребывающим в РФ иностранным работникам»
Письмо ФНС России от 28.02.2018 N ГД-4-11/3931@ «Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении иногородним работникам расходов по найму жилых помещений»
Письмо Минфина России от 19.02.2018 N 03-04-06/10129 «Об НДФЛ и страховых взносах с сумм арендной платы за наем жилья и оплаты расходов на его содержание организацией за работника, прибывшего из другой местности»
Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823 «О налоге на прибыль, страховых взносах и НДФЛ при возмещении расходов работников на наем жилья, в том числе при переезде на работу в другую местность»
Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@ «Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль в случае возмещения иногородним работникам расходов на наем жилья»
Письмо Минфина России от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66710 «О налоге на прибыль и НДФЛ при компенсации иногородним работникам расходов на жилье»
Письмо Минфина России от 03.11.2016 N 03-04-06/64782 «Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении работнику, переехавшему на работу в другую местность, расходов по обустройству»
О налогообложении НДФЛ и налогом на прибыль организаций сумм возмещения организацией расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций сумм возмещения организацией расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность, и сообщает следующее.
В части обложения налогом на доходы физических лиц сообщаем.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Статьей 169 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду, расходы по обустройству на новом месте жительства.
Исходя из изложенного следует, что в отношении доходов в виде сумм возмещения организацией расходов на аренду квартиры работнику, переехавшему на работу в другую местность, пункт 3 статьи 217 НК РФ не применяется и, соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В части налогообложения прибыли организаций сообщаем.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Согласно пункту 29 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Следовательно, суммы возмещения организацией расходов на аренду квартиры работника, переехавшего на работу в другую местность, носят социальный характер, и такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
налоговой и таможенной политики
Минфина России
Р.А.СААКЯН
14.06.2016
