Главная » Правовая база » Разъясняющие письма » Об НДФЛ при выплате доходов участникам азартной игры организацией, имеющей обособленные подразделения. (Письмо Минфина России от 15.06.2016 N 03-04-06/35029)
23.11.2020

Об НДФЛ при выплате доходов участникам азартной игры организацией, имеющей обособленные подразделения. (Письмо Минфина России от 15.06.2016 N 03-04-06/35029)

Вопрос: Об НДФЛ при выплате доходов участникам азартной игры организацией, имеющей обособленные подразделения.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 15 июня 2016 г. N 03-04-06/35029
 
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 6 статьи 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ) деятельностью по организации и проведению азартных игр признается деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры.
Участником азартной игры является физическое лицо, принимающее участие в азартной игре и заключающее основанное на риске соглашение о выигрыше с организатором азартной игры или другим участником азартной игры (пункт 10 статьи 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ).
Исходя из указанной нормы участие в азартной игре основано на договоре об оказании услуги по заключению пари, который является гражданско-правовым договором.
Согласно пункту 27 статьи 4 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ пункт приема ставок букмекерской конторы — это территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр и осуществляет предоставление информации о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр букмекерской конторы.
Пунктом 1 статьи 83 Кодекса установлено, что организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Понятие «обособленное подразделение организации» определено пунктом 2 статьи 11 Кодекса. Обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен указанным пунктом.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Абзацем третьим указанного пункта статьи 226 Кодекса установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.
Таким образом, суммы налога, исчисленные и удержанные налоговым агентом у налогоплательщика — участника азартной игры из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, подлежат перечислению в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
 
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
15.06.2016