Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль в отношении возмещения работникам оплаты аренды автомобиля (стоимости поездки на такси) при нахождении в командировке.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 июня 2016 г. N 03-04-06/37671
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34025 «О подтверждении в целях налога на прибыль расходов командированного работника, если оплата услуг такси через мобильное приложение произведена банковской картой»
Письмо Минфина России от 25.03.2020 N 03-03-07/23568 «Об учете в целях налога на прибыль расходов работника в командировке на такси»
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@ «О налоге на прибыль, НДФЛ при возмещении (оплате) командированным работникам аренды автомобиля (услуг каршеринга), а также об НДФЛ при оплате им стоимости поездки на такси»
Письмо Минфина России от 12.09.2018 N 03-03-06/1/65357 «О подтверждении электронными документами расходов на проезд командированных работников в такси в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901 «О порядке возмещения работникам командировочных расходов; об учете для целей налога на прибыль расходов на проезд работника в такси во время командировки»
Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183 «Об учете расходов на проезд работника в такси во время командировки в целях налога на прибыль»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
1. По налогу на доходы физических лиц
Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) предусмотрено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Трудовой кодекс и статья 217 Кодекса не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно.
Исходя из вышеизложенного суммы оплаты организацией аренды автомобиля или стоимости поездки на такси для проезда работников при нахождении их в командировке до места назначения и обратно, для проезда в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей.
При этом в организации должны иметься соответствующие документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей или позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.
2. По налогу на прибыль организаций
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Частью 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
При этом в части подтверждения обоснованности расходов на командировки сообщаем, что Кодекс не регламентирует перечень документов или мероприятий, подтверждающих производственный характер.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
28.06.2016
