Вопрос: Об установлении налоговых льгот и преференций для ИП, применяющих УСН, ПСН или уплачивающих ЕНВД.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 июля 2016 г. N 03-11-11/39457
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает следующее.
Индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения своей предпринимательской деятельности, а именно: общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы.
Так, в соответствии с положениями глав 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) можно применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения.
Обращаем внимание, что на основании статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
По вопросу установления оптимальной налоговой нагрузки при исчислении этого налога налогоплательщикам следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе направленное на поддержку малого предпринимательства, постоянно совершенствуется.
Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать на период до 2020 года на соответствующей территории: налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной и бытовой сферах и применяющих упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения (льготная ставка может применяться в течение двух налоговых периодов со дня регистрации индивидуальных предпринимателей). Указанная льгота устанавливается на срок до двух лет.
Кроме того, пунктом 2 статьи 346.20 Кодекса предусмотрено, что если при упрощенной системе налогообложения объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть в зависимости от категорий налогоплательщиков (в том числе инвалидам) установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов.
Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено предоставление права субъектам Российской Федерации для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов снижать налоговые ставки с 6 до 1 процента, для налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — с 15 до 7,5 процента, а также расширение сферы применения патентной системы налогообложения.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
06.07.2016
