Главная » Правовая база » Разъясняющие письма » Об основаниях признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42962)
23.11.2020

Об основаниях признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42962)

Вопрос: Об основаниях признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 22 июля 2016 г. N 03-03-06/1/42962
 

См. похожие документы

Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/569 «О признании задолженности, по которой истек срок исковой давности, безнадежной и ее учете в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-03-06/1/53031 «О признании дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327 «О периоде отражения безнадежной задолженности в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 21.05.2019 N 03-03-06/2/36730 «О признании и учете в целях налога на прибыль безнадежного долга в отношении юрлица, подлежащего исключению из ЕГРЮЛ»
Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047 «Об учете в целях налога на прибыль выявленных при получении первичных документов расходов, относящихся к прошлым периодам, а также о признании и учете безнадежной задолженности»
Письмо Минфина России от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31977 «О признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 25.04.2018 N 03-03-06/2/28038 «О создании резервов по сомнительным долгам и на возможные потери по ссудам, признании задолженности безнадежной и учете процентного дохода в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-03-06/1/77995 «О списании долгов, признанных безнадежными, в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384 «О признании в целях налога на прибыль безнадежной задолженности прекратившего деятельность ИП»
Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410 «О периоде, в котором безнадежная задолженность списывается для целей налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834 «Об учете безнадежной задолженности для целей налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751 «О критериях признания задолженности безнадежной для целей налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43922 «Об учете для целей налога на прибыль безнадежной задолженности, если организация создала резерв по сомнительным долгам»
 
 
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
В соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Следовательно, налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной только при наступлении одного из вышеперечисленных обстоятельств.
Других оснований признания дебиторской задолженности безнадежной статья 266 НК РФ не предусматривает.

Учитывая изложенное, в случае если судом вынесено решение об отказе во взыскании задолженности, то такая задолженность не является безнадежной задолженностью в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ и не может быть учтена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора Департамента
А.С.КИЗИМОВ
22.07.2016