Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов сотрудника, работающего по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 июля 2016 г. N 03-04-06/43980
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 16.10.2019 N 03-04-06/79311 «Об НДФЛ при выплате вознаграждений работнику, выполняющему трудовые обязанности дистанционно за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 26.08.2019 N 03-04-05/65362 «Об НДФЛ с доходов работника, выполняющего трудовые обязанности по трудовому договору за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227 «Об НДФЛ с доходов по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ и о документальном подтверждении расходов на оплату труда дистанционного работника в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-04-05/3585 «Об НДФЛ с вознаграждения по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-04-05/96589 «Об НДФЛ с вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в иностранном государстве; о применении УСН индивидуальными предпринимателями»
Письмо Минфина России от 21.11.2018 N 03-15-05/83813 «Об НДФЛ и страховых взносах с выплат гражданину РФ, постоянно проживающему в Республике Беларусь, по трудовому договору о дистанционной работе с российской организацией»
Письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-04-06/40744 «Об НДФЛ с доходов нерезидента РФ по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ, в том числе при направлении в командировку»
Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-04-05/2325 «Об НДФЛ с доходов работника-нерезидента, направленного в командировку за пределы РФ или выполняющего там дистанционную работу»
Письмо Минфина России от 22.02.2017 N 03-04-05/10518 «О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода дистанционному работнику»
Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-04-06/9783 «Об НДФЛ при выплате сотруднику-нерезиденту доходов по трудовому договору о дистанционной работе»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письма по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых сотрудником организации, выполняющим работы по трудовому договору о дистанционной работе за пределами Российской Федерации, и сообщает.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, — только от источников в Российской Федерации.
Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
К доходам от источников за пределами Российской Федерации относится также такой непосредственно связанный с выполнением трудовых обязанностей, но не являющийся вознаграждением за выполнение этих обязанностей доход, как средний заработок, сохраняемый за работниками на период очередного отпуска.
В случае если сотрудник организации — получатель доходов признается налоговым резидентом Российской Федерации, применяются положения подпункта 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса, в соответствии с которыми физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.
Таким образом, в отношении доходов сотрудника организации, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Кодекса.
Вышеупомянутые доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, полученные от источников за пределами Российской Федерации, в соответствии со статьей 209 Кодекса, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Пособия и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, в целях налогообложения относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
27.07.2016
