Вопрос: Об определении возникновения постоянного учреждения (представительства) в Республике Казахстан для целей налога на прибыль при выполнении строительно-монтажных работ филиалом российской организации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 августа 2016 г. N 03-08-05/46364
Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом в отношении образования постоянного учреждения (представительства) в Республике Казахстан при выполнении строительно-монтажных работ филиалом российской организации сообщает следующее.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее — Конвенция).
Согласно пункту 1 статьи 5 Конвенции термин «постоянное учреждение (представительство)» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного договаривающегося государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве.
Подпунктом а) пункта 3 статьи 5 Конвенции установлено, что термин «постоянное учреждение» включает строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев.
Исходя из представленного организацией договора на строительно-монтажные работы следует, что работы выполняются по строительству объекта, расположенного на территории Республики Казахстан.
Таким образом, если деятельность филиала российской организации не привела к образованию постоянного представительства на территории Республики Казахстан в соответствии с положением статьи 5 Конвенции, то доход от данной деятельности не подлежит налогообложению на территории Республики Казахстан, а облагается налогом на прибыль организаций на территории Российской Федерации.
Обращаем внимание на неоднократное возбуждение взаимосогласительных процедур с компетентными органами Республики Казахстан в части решения вопроса о правомерности возникновения постоянного представительства и уплаты налога на прибыль организаций на территории Республики Казахстан.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
08.08.2016
