Главная » Правовая база » Разъясняющие письма » Об НДС при оказании российской организацией рекламных услуг казахстанской организации. (Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-07-13/1/46363)
23.11.2020

Об НДС при оказании российской организацией рекламных услуг казахстанской организации. (Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-07-13/1/46363)

Вопрос: Организация — налоговый резидент Республики Казахстан (покупатель) приобретает рекламные услуги у резидента РФ (продавца).
Обе организации руководствуются правилом взимания косвенных налогов, регулируемым Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», в соответствии с которым при выполнении работ, оказании услуг НДС взимается в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
При реализации рекламных услуг местом реализации услуг будет являться место нахождения покупателя.
Так как покупатель находится в Республике Казахстан, то НДС взимается на территории Республики Казахстан по ставке 12%.
Продавец не начисляет НДС при оказании рекламных услуг покупателю.
В соответствии с казахстанским налоговым законодательством, если местом реализации признается Республика Казахстан, обязательства по исчислению и уплате НДС за нерезидента возлагается на казахстанского налогоплательщика.
Начисляется ли в этом случае НДС при оказании рекламных услуг?
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 8 августа 2016 г. N 03-07-13/1/46363
 
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российским хозяйствующим субъектом рекламных услуг казахстанской организации Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) по договорам, заключенным между хозяйствующими субъектами государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС), установлен разделом IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 4 пункта 29 раздела IV Протокола, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС, а не подпункт 4 пункта 1 статьи 3.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 3 Протокола местом реализации рекламных услуг признается территория государства — члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются такие услуги.
Учитывая изложенное, если покупателем рекламных услуг, оказываемых российским хозяйствующим субъектом, является казахстанская организация, местом реализации услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
08.08.2016