Главная » Правовая база » Разъясняющие письма » О ведении раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций. (Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48590)
23.11.2020

О ведении раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций. (Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48590)

Вопрос: О ведении раздельного учета НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 19 августа 2016 г. N 03-07-11/48590
 

См. похожие документы

Письмо Минфина России от 10.01.2020 N 03-07-14/216 «Об учете процентов, начисленных на сумму предоставленного займа, а также процентов за пользование чужими средствами при определении пропорции для целей ведения раздельного учета сумм НДС»
Письмо Минфина России от 11.03.2019 N 03-07-11/15267 «Об учете небанковской организацией операций по обмену иностранной валюты на валюту РФ в целях ведения раздельного учета по НДС»
Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-11/52011 «О ведении раздельного учета при осуществлении как облагаемых НДС, так и освобождаемых от НДС операций»
Письмо Минфина России от 09.07.2018 N 03-07-11/47590 «Об определении пропорции для ведения раздельного учета НДС в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)»
Письмо Минфина России от 23.04.2018 N 03-07-11/27256 «О вычете НДС, если доля расходов на производство и (или) оказание услуг по гарантийному ремонту, освобождаемых от НДС, не превышает 5% общей величины расходов»
Письмо Минфина России от 22.03.2018 N 03-07-11/18232 «О раздельном учете НДС по приобретенному имуществу, используемому в облагаемых и необлагаемых операциях»
Письмо Минфина России от 02.10.2017 N 03-07-11/63926 «Об НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых только для операций, не облагаемых НДС, при применении правила 5% по НДС»
Письмо Минфина России от 08.08.2017 N 03-07-14/50620 «О ведении раздельного учета при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций»
Письмо Минфина России от 05.04.2017 N 03-07-11/20205 «О восстановлении НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в освобождаемых от НДС операциях, если организация не ведет раздельный учет»
Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-07-14/5857 «О ведении раздельного учета и применении вычетов по НДС при осуществлении как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций»
Письмо Минфина России от 20.07.2015 N 03-07-15/41623 «О восстановлении НДС при использовании товаров (работ, услуг) в освобождаемых от НДС операциях, если организация не ведет раздельный учет»
Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-07-11/23524 «Об определении пропорции для целей ведения раздельного учета НДС»
 
 
В связи с письмом о ведении раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиком, осуществляющим операции, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащие налогообложению данным налогом, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Согласно абзацу седьмому пункта 4 статьи 170 Кодекса налогоплательщик имеет право не применять положения данного пункта о ведении раздельного учета к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Кодекса.
В то же время положениями Кодекса не предусмотрено право налогоплательщика не применять вышеуказанные положения о ведении раздельного учета в случае, если в налоговом периоде доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, составляет менее 5 процентов в общей величине расходов. В связи с этим в данном случае налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым для операций, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
19.08.2016