Главная » Правовая база » Разъясняющие письма » Об НДФЛ с доходов, полученных при реализации (погашении) ценных бумаг, не являвшихся на момент их приобретения ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. (Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-04-06/49786)
23.11.2020

Об НДФЛ с доходов, полученных при реализации (погашении) ценных бумаг, не являвшихся на момент их приобретения ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. (Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-04-06/49786)

Вопрос: ООО оказывает брокерские услуги физическим лицам на основании договоров об открытии брокерского счета. У брокера возникают обязанности налогового агента при осуществлении сделок клиентами — физическими лицами.
В соответствии с пп. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 284.2.1 НК РФ такие ценные бумаги на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) должны относиться к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком ими должны являться ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
1. При определении периода, в течение которого акции, облигации непрерывно принадлежат налогоплательщику в целях применения пп. 17.2 ст. 217 НК РФ возможно ли учитывать срок выбытия бумаг из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору РЕПО?
2. Уменьшает ли отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг:
— если ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики соответствуют условиям для освобождения от налогообложения (пп. 17.2 ст. 217 НК РФ);
— если ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики не соответствуют условиям для освобождения от налогообложения (пп. 17.2 ст. 217 НК РФ)?
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 25 августа 2016 г. N 03-04-06/49786
 
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу применения в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц положений пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
Согласно пункту 17.2 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям статьи 284.2.1 Кодекса, освобождаются от налогообложения при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 284.2.1 Кодекса положения указанной статьи применяются к акциям, облигациям российских организаций и инвестиционным паям, относящимся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими ценными бумагами являющимся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Если на момент приобретения налогоплательщиком ценных бумаг они не являлись ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, требование подпункта 1 пункта 1 статьи 284.2.1 Кодекса не может считаться соблюденным.
В этом случае положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса не применяются.
 
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
25.08.2016